Fiscaal gunstregime auteursrechten – een Q&A voor creatievelingen

1 - Wat houdt de fiscale regeling inzake auteursrechten in?

Indien u auteursrechtelijk beschermde werken tot stand brengt (bv. teksten, modellen, beelden, plannen, software, etc.) heeft u als auteur de mogelijkheid om uw auteursrechten op deze werken over te dragen aan een andere partij (bv. aan uw werkgever, uw vennootschap, of uw cliënt) tegen een specifieke vergoeding.

Vergoedingen verkregen uit de overdracht van auteursrechten, zogenaamde ‘auteursvergoedingen’, genieten van een bijzonder fiscaal regime dat veel gunstiger is dan het fiscaal regime voor gewone beroepsinkomsten.

2 - Wat is het effect van de fiscale regeling inzake auteursrechten?

Auteursvergoedingen worden in principe belast als ‘roerende inkomsten’ en niet als ‘beroepsinkomsten’, ook al worden de auteursvergoedingen verkregen in het kader van een professionele activiteit.

In de mate dat uw vergoeding voor uw professionele activiteiten ‘omgezet’ kan worden van een ‘beroepsinkomen’ in een ‘roerend inkomen uit de overdracht van auteursrechten’, vindt er een aanzienlijke fiscale optimalisatie plaats.

Met andere woorden, de belastindruk op uw inkomen kan aanzienlijk dalen wanneer u een deel van uw professioneel inkomen kan omzetten in een auteursvergoeding. Ook inzake sociale bijdragen kan er een optimalisatie plaatsvinden (zelfstandigen).

3 - Wat is het tarief van het fiscaal gunstregime?

Inkomsten verkregen uit de overdracht van auteursrechten worden beschouwd als roerende inkomsten tot een brutobedrag van maximaal 62.550 EUR per jaar (1). Er is een aanzienlijk kostenforfait van toepassing op deze roerende inkomsten (50% op een eerste schijf, 25% op een tweede schijf).

Het saldo, het bedrag van de roerende inkomsten na aftrek van het kostenforfait, is onderworpen aan een belastingtarief van slechts 15%.

4 - Wie kan het fiscaal gunstregime toepassen?

Het fiscaal gunstregime is van toepassing op natuurlijke personen die auteursrechtelijk beschermde werken creëren: o.a. journalisten, softwareontwikkelaars, architecten, designers, enz.

Om onder het fiscaal gunstregime te kunnen vallen, dient er een overdracht van auteursrechten plaats te vinden tegen een afzonderlijke auteursvergoeding, bij voorkeur op basis van een schriftelijke auteursovereenkomst tussen de betrokken partijen.

Een overdracht van auteursrechten kan o.a. plaatsvinden (i) tussen een creatieve werknemer en zijn werkgever, (ii) tussen een creatieve bedrijfsleider en zijn vennootschap en (iii) tussen een creatieve zelfstandige en zijn cliënt.

5 - Toepassing in de praktijk: rechtszekerheid

Het bedrag van de auteursvergoeding dient steeds op een realistische wijze vastgesteld te worden.

Het bedrag van de auteursvergoeding wordt in de praktijk vaak vastgesteld als een percentage van de volledige professionele vergoeding.

Om zekerheid te verkrijgen over de correcte verhoudingen/bedragen van de auteursvergoeding, is het aangewezen om hiervoor een ruling aan te vragen. Indien een ruling kan worden verkregen, kan een fiscale controleur het bedrag van de auteursvergoeding in het kader van een fiscale controle niet meer betwisten. Een ruling moet worden aangevraagd via een specifieke procedure.

6 - Wat zijn de tarieven voor auteursvergoedingen – schematisch?

Schematisch overzicht van de tarieven voor auteursvergoedingen(1) :

7 - Kan dit ook toegelicht worden aan de hand van een vereenvoudigd voorbeeld?

Vereenvoudigd voorbeeld:

Een auteur ontvangt een auteursvergoeding van 10.000 EUR n.a.v. de overdracht van zijn auteursrechten op een beschermd werk.

Het kostenforfait bedraagt 5.000 EUR (10.000 EUR x 50%)

De auteur zal 750 EUR personenbelasting betalen op de auteursvergoeding (5.000 EUR x 15%)

Het werkelijke belastingspercentage bedraagt dus slechts 7,5%

(p.m. het belastingpercentage van beroepsinkomsten loopt tot 50%, te verhogen met gemeentebelasting)

Datum: 3.05.2021. Deze nieuwsbrief en de bijhorende documenten zijn louter informatief en dienen niet beschouwd te worden als een juridisch advies. Doordat de maatregelen die de overheid neemt, elkaar in een snel tempo opvolgen, is het mogelijk dat de informatie in deze nieuwsbrief intussen achterhaald is. Voor uw vragen of een juridisch advies kan u contact opnemen met ons kantoor.

[1] De vermelde bedragen gelden voor inkomstenjaar 2021

Wenst u naar aanleiding van deze Q&A fiscale gunstmaatregelen toe te passen en/of heeft u bijkomende vragen? Ons teams fiscaal recht staat u graag bij. Neem vrijblijvend contact op om kennis te maken.